Dịch vụ chữ ký số VINA CA - SMARTSIGN

Hướng dẫn bù hạn chữ ký số Vina - Smartsign( 2025)

2025-04-27T16:24:00.005+07:00

HƯỚNG DẪN CẤP BÙ CHỮ KÝ SỐ VI NA

1. Hướng dẫn tải phần mềm cấp bù chữ ký số
- Tải phần mềm cấp bù chữ ký số Vina - Smartsign tại đây
- Chỉ giải nén không cần cài đặt

2. Hướng dẫn gửi yêu cầu cấp bù
- Chọn biểu tượng CapBu.exe sau khi giải nén và chạy phần mềm.

- Chọn Kiểm tra thông tin.

(Lưu ý: Cắm Token vào máy tính và máy tính đã cài phần mềm quản lý Token)

- Chọn Seri chứng thư số cần cấp bù và Gửi yêu cầu.

- Kiểm tra thông tin, nhập đầy đủ nội dung theo phiếu yêu cầu.

- Kiểm tra email để nhập mã xác nhận.

- Nếu chưa nhận được mã, chọn Gửi lại mã.

- Sau xác nhận, tích chọn Tôi cam kết nội dung trên là chính xác.

- Kiểm tra nội dung cấp bù và ký số phiếu đăng ký

- Đăng nhập để hoàn thành.

- Gửi yêu cầu, xác nhận Yes và chờ thông báo qua email.

- Chờ nhận thông báo như sau qua email

3. Hướng dẫn cấp bù chữ ký số vào usb token trước ngày 19/05/2025
- Trên phần mềm cấp bù chọn Tải lại để kiểm tra trạng thái.

- Tích chọn Cấp CTS sau khi yêu cầu đã được phê duyệt.

- Xác nhận Yes và nhập mã PIN Token để cấp chứng thư.

- Kiểm tra chứng thư số đã cấp thành công, ký biên bản bàn giao.

- Thông báo chữ ký số đã được cấp thành công, lưu hoặc đóng file biên bản bàn giao

- Sau đó đăng nhập lại giao diện quản lý usb xem có hạn mới hiện lên chưa. Nếu có thì đã thành công.

4. Lưu ý cập nhật seri chữ ký số sau khi cấp bù thời hạn
- Sau khi cấp bù, cập nhật seri chứng thư mới trên các hệ thống: Hóa đơn điện tử, Hải quan, Thuế, BHXH, Dịch vụ công...

Tổng đài chữ ký số smartsign

2017-11-21T10:34:00.005+07:00

Hotline kinh doanh 1: 09.6272.0000

Hotline kinh doanh 2: 09.6272.8668

Phần mềm hải quan: 09.3132.0000

Phần mềm bảo hiểm xã hội: 091234.8816

Hỗ trợ kỹ thuật: 19006676

Giới thiệu chữ ký số Vina

2017-11-20T15:02:00.000+07:00

Công ty cổ phần chữ ký số VINA là một trong những đơn vị hàng đầu cung cấp chữ ký số công cộng chính thức tại Việt Nam với thương hiệu là SmartSign. Giấy phép cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng số: 1830/GP-BTTT do Bộ Thông tin – Truyền thông cấp ngày 04-11-2011. Giấy phép bổ xung cấp ngày 04/11/2016 đến ngày 04/11/2021.

Logo chữ ký số VinaCA

Giấy phép bổ xung

Với mục tiêu cung cấp các dịch vụ chứng thư công cộng và các giải pháp ứng dụng chữ ký số một cách tốt nhất, chúng tôi đã giành phần lớn thời gian để đầu tư hạ tầng và các giải pháp ứng dụng một cách bài bản và nghiêm túc, trong giai đọan vừa qua. Với định hướng đầu tư và tham gia thị trường cung cấp chữ ký số và giải pháp ứng dụng chữ ký số một cách toàn diện và lâu dài, có chiều sâu. SmartSign là thương hiệu, cũng là là mục tiêu mà công ty theo đuổi nhằm giải quyết triệt để các nhu cầu về ứng dụng chữ ký số cho khách hàng của mình.

Chi phí quà tặng cho khách hàng có được chấp nhận là chi phí hợp lý?

2015-04-26T19:38:00.000+07:00

Gửi các anh chị bài viết tương đối hay về phân tích chi phí quà tặng cho khách hàng có được chấp nhận là CHI PHÍ HỢP LÝ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN. Hy vọng, bài viết này sẽ giúp cho các bạn có cái nhìn rộng hơn về chi phí quà tặng cho khách hàng về cách xuất hóa đơn cũng như hạch toán chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Chi phí quà tặng cho khách hàng có được chấp nhận là chi phí hợp lý?

1. Xuất hóa đơn:

– Tiết 3, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”

=> Xuất HĐ tương tự như hàng bán, giá tính theo giá thị trường. Áp dụng đối với cả hàng hóa sản xuất, bán và mua ngoài về với mục đích biếu, tặng.

2. Hạch toán:

– Trường hợp biếu, tặng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi (cái này thì mình thấy QĐ15 hướng dẫn nhưng ít thấy ai hạch toán vậy cả!)

+ Doanh thu: Nợ TK 353/Có TK 512, Có TK 333

+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156

– Trường hợp biếu, tặng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì hạch toán vào chi phí liên quan, bao gồm cả phần Thuế phải nộp:

+ Doanh thu: Nợ TK Chi phí/Có TK 512, Có TK 333

+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156

– Đoạn 3, Tiết g, khoản 2, điều 9 NĐ 218/2013/NĐ-CP: “g) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ.

Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra.

“Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi biếu, tặng, cho khách hàng.”

=> Như vậy, trường hợp biếu, tặng phục vụ cho hoạt động kinh doanh thì sẽ được đưa vào chi phí hợp lý và chịu mức khống chế 15% từ năm 2014.

- Khác với tiêu dùng nội bộ là được khấu trừ chính cái hóa đơn đầu ra này, thì trường hợp biếu tặng không được khấu trừ mà phải hạch toán thuế đầu ra vào chi phí. Muốn không phải nộp thuế đầu ra thì phải đăng ký chương trình Khuyến mại với Sở (hoặc Bộ) Công thương dưới hình thức là tặng quà. Theo mình vì muốn kiểm soát vấn đề nhạy cảm này nên Bộ Tài chính mới quy định như vậy.

Nguồn: Webketoan

Quy định mới về báo cáo tình hình sử dụng lao động

2015-04-26T15:52:00.002+07:00

Theo Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH thì hàng năm Doanh nghiệp phải lập báo cáo tình hình sử dụng lao động, khai trình việc sử dụng lao động khi mới bắt đầu hoạt động và phải lập, quản lý và sử dụng sổ quản lý lao động. (Có hiệu lực từ ngày 20/10/2014).

1. Thủ tục và trình tự tuyển lao động:

- Việc thông báo công khai tuyển dụng lao động phải được thực hiện thông qua một trong các hình thức sau đây:

a) Niêm yết tại trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện nơi tuyển lao động;

b) Thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng.

- Phiếu đăng ký dự tuyển lao động được thực hiện theo mẫu số 04 ban hành kèm theo Thông tư 23.

2. Lập, quản lý và sử dụng sổ quản lý lao động:

- Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày bắt đầu hoạt động, Doanh nghiệp phải lập sổ quản lý lao động nơi đặt trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện.

- Doanh nghiệp có trách nhiệm ghi chép, nhập đầy đủ thông tin về người lao động khi hợp đồng lao động có hiệu lực và cập nhật thông tin khi có sự thay đổi vào sổ quản lý lao động.

- Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hình thức sổ quản lý lao động bằng bản giấy hoặc bản điện tử phù hợp với nhu cầu quản lý nhưng phải đảm bảo các nội dung cơ bản về người lao động sau đây:

a) Họ và tên, giới tính, năm sinh, quốc tịch, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (hoặc hộ chiếu);

b) Trình độ chuyên môn kỹ thuật;

c) Bậc trình độ kỹ năng nghề;

d) Vị trí việc làm;

đ) Loại hợp đồng lao động;

e) Thời điểm bắt đầu làm việc;

g) Tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp;

h) Tiền lương;

i) Nâng bậc, nâng lương;

k) Số ngày nghỉ trong năm, lý do;

l) Số giờ làm thêm (vào ngày thường; nghỉ hằng tuần; nghỉ hằng năm; nghỉ lễ, tết);

m) Hưởng các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế;

n) Học nghề, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ năng nghề;

o) Kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất;

p) Tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

q) Thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động và lý do.

- Doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng sổ quản lý lao động đúng mục đích và xuất trình khi Phòng (hoặc Sở, thanh tra) Lao động

- Thương binh và Xã hội nơi đặt trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện. và các cơ quan nhà nước có liên quan yêu cầu.

3. Lập báo cáo sử dụng lao động:

- Việc khai trình sử dụng lao động khi bắt đầu hoạt động của Doanh nghiệp phải thực hiện theo mẫu số 05 ban hành kèm theo Thông tư 23.

- Doanh nghiệp phải báo cáo tình hình thay đổi về lao động 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm trước ngày 25/5 và ngày 25/11 hằng năm theo mẫu số 07 ban hành kèm theo Thông tư 23.

- Nơi nộp : Phòng LĐTBXH Quận Huyện nơi công ty trú đóng

- Khi đi nộp nhớ làm 2 bản nhé, 1 bản Bên LĐXH giữ 1 bản DN giữ.

Nguồn: Cẩm nang doanh nghiệp

Cách xử lý Hóa đơn sai tên, địa chỉ theo quy định mới nhất 2015!

2015-04-17T16:06:00.001+07:00

Hoá đơn và sai sót của hoá đơn luôn là nỗi ám ảnh của doanh nghiệp và kế toán. Những quy định về hoá đơn luôn làm doanh nghiệp và kế toán phải quan tâm và mất rất nhiều thời gian. Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 đã có những thay đổi về việc điều chỉnh sai sót của hoá đơn giúp giảm tải được rất nhiều thời gian và công việc của Kế toán.

Căn cứ tại Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập như sau:

“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”

Căn cứ theo quy định trên thì tùy từng trường hợp để áp dụng quy định tại khoản nào của Điều 20. Nhưng thực tế có những sai sót trên hóa đơn như sai sót tên, địa chỉ của người mua mà không ảnh hưởng đến tiền hàng, số thuế GTGT phải nộp thì có phải lập hóa đơn điều chỉnh hay không?

- Quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC thì tất cả những sai sót doanh nghiệp đều phải lập hóa đơn điều chỉnh. Dựa trên tinh thần hướng dẫn quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC thì một số cục thuế đã có những công văn hướng dẫn khác nhau về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập khi có sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế như sau:

- Tại công văn 4099/CT-TTHT ngày 02/06/2014 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập nếu có sai sót về tên, mã số thuế như sau:

+ Người mua và Người bán lập biên bản điều chỉnh nội dung đã ghi sai.

+ Người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn ghi rõ nội dung đã ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh;

- Tại công văn 48838/CT-HTr ngày 23/09/2014 của Cục thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý đối với hóa đơn đã lập sai mã số thuế mà không ảnh hưởng đến số tiền cũng như tiền thuế như sau:

+ Người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ sai sót, đồng thời ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật.

+ Người bán và người mua được sử dụng hoá đơn đã lập kèm theo biên bản về sai sót mã số thuế trên hoá đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.

Vậy những hóa đơn sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế mà không ảnh hưởng tới tiền thuế sẽ điều chỉnh như thế nào? Các doanh nghiệp ở các tỉnh khác có được lấy hướng dẫn ở cục thuế ttỉnh khác để áp dụng cho các trường hợp sai sót tương tự về hoá đơn của doanh nghiệp mình không?

Và những hướng dẫn không rõ ràng luôn làm cho các doanh nghiệp cảm thấy lo lắng, bất an, không biết mình làm đúng hay sai. Để kịp thời tháo gỡ vấn đề nay, Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC đã hướng dẫn cụ thể như sau:

- Tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:

“b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Căn cứ theo quy định trên thì:

- Đối với những hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì:

+ Hai bên lập biên bản điều chỉnh ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ sai sót, đồng thời ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật.

+ Người bán và người mua được sử dụng hoá đơn đã lập kèm theo biên bản ghi nhận sai sót đó để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.

- Đối với những hóa đơn sai sót khác như sai sót mã số thuế người mua, sai sót về tiền hàng, tiền thuế…. thì doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2014.

Nguồn: Ketoan Apec

Giảm thuế nhập khẩu xăng, dầu xuống còn 20%

2015-04-14T22:12:00.001+07:00

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 48/2015/TT-BTC sửa đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với một số mặt hàng xăng, dầu. Theo đó, thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng xăng, dầu hoả giảm từ 35% xuống còn 20%; dầu diezel giảm từ 30% xuống 20%.

Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng xăng, dầu giảm còn 20% từ 14/4/2015. Ảnh TL.

Riêng dầu mazut giảm từ 35% xuống 25%, nhiên liệu bay giảm từ 25% xuống 10%.

Đồng thời, Thông tư số 48/2015/TT-BTC cũng điều chỉnh thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng xăng sinh học (E5, E10), dầu sinh học (B5,B10) thống nhất với mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi của mặt hàng xăng, dầu khoáng là 20%, nhằm khuyến khích sản xuất và phối trộn nhiên liệu sinh học trong nước.

Bộ Tài chính cho biết, việc ban hành Thông tư 48/2015/TT-BTC điều chỉnh thuế nhập khẩu đối với mặt hàng xăng, dầu là để đảm bảo thực hiện chính sách thuế bảo vệ môi trường (BVMT) vừa được Ủy ban Thường vụ Quốc hội (UBTVQH) thông qua, không ảnh hưởng đến giá bán của các mặt hàng xăng dầu, đảm bảo quyền lợi của người tiêu dùng.

Ngoài ra, việc giữ ổn định giá xăng, dầu cũng bảo đảm thực hiện quyền, nghĩa vụ của doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, theo Nghị định 83/2014/NĐ-CP ngày 3/9/2014 của Chính phủ về kinh doanh xăng dầu, trên cơ sở nguyên tắc Nhà nước và doanh nghiệp cùng chia sẻ.

Trước đó, Nghị quyết số 888a/2015/UBTVQH13 sửa đổi, bổ sung Nghị quyết số 1269/2011/UBTVQH12 về Biểu thuế BVMT đã được UBTVQH ban hành ngày 10/3/2015.

Theo đó, thuế BVMT đối với một số mặt hàng xăng dầu được điều chỉnh kể từ ngày 1/5/2015, cụ thể như sau: mặt hàng xăng, nhiên liệu bay: điều chỉnh từ 1.000 đ/lít lên 3.000 đ/lít; mặt hàng dầu diezel: điều chỉnh từ 500 đ/lít lên 1.500 đ/lít; mặt hàng dầu mazut: điều chỉnh từ 300 đ/lít lên 900 đ/lít; mặt hàng dầu hoả: giữ nguyên mức thuế là 300 đ/lít.

Thông tư số 48/2015/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 14/4/2015 nhằm phù hợp với quy định đảm bảo dự trữ xăng dầu bắt buộc tối thiểu 30 ngày theo quy định tại Nghị định số 83/2014/NĐ-CP.

Nguồn: Thời Báo Tài Chính Việt Nam

Quy định giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt theo thông tư 09/2015

2015-04-10T19:42:00.000+07:00

Ngày 29/1/2015, Bộ tài chính ban hành Thông tư 09/2015 hướng dẫn giao dịch tài chính của doanh nghiệp theo quy định tại điều 6 nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013 của chính phủ về thanh toán bằng tiền mặt.

- Doanh nghiệp không được sử dụng tiền mặt (tiền giấy, tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước phát hành) để thanh toán khi thực hiện các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác.

Thay vào đó doanh nghiệp sẽ phải thanh toán bằng các hình thức sau:

+ Thanh toán bằng Séc;

+ Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;

+ Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt phù hợp khác theo quy định hiện hành.

- Doanh nghiệp khi thực hiện giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác bằng tài sản (không phải bằng tiền) thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.

Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 17/03/2015.

Nội dung cần Chú ý tại Thông tư 09/2015:

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn hình thức thanh toán của doanh nghiệp trong các giao dịch góp vốn và mua bán, chuyển nhượng phần vốn góp vào doanh nghiệp khác; và hình thức thanh toán của các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng trong quan hệ vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau trên lãnh thổ Việt Nam.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Các doanh nghiệp và tổ chức có liên quan trong quan hệ giao dịch quy định tại Điều 1 Thông tư này.

Nguồn: Cam nang doanh nghiep

Nâng cấp ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.1

2015-04-09T20:07:00.000+07:00

Nhằm đáp ứng một số yêu cầu nghiệp vụ hỗ trợ quyết toán thuế TNCN năm 2014 và cấp mã người phụ thuộc trong quá trình triển khai, Tổng cục Thuế đã hoàn thành nâng cấp phần mềm Hỗ trợ kê khai tờ khai mã vạch (HTKK) phiên bản 3.3.1, Khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên bản 3.1.1 và phần mềm Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) phiên bản 3.2.1, cụ thể như sau:

HTKK phiên bản 3.3.1

1. Nâng cấp ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN đáp ứng yêu cầu kê khai quyết toán thuế TNCN và cấp mã người phụ thuộc

- Nâng cấp ứng dụng đáp ứng yêu cầu người phụ thuộc dưới 15 tuổi đã khai thông tin về CMND trên Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu 05-3/BK-TNCN và 16TH thì không bắt buộc phải khai thêm thông tin trên giấy khai sinh.

(Lưu ý, trường hợp trên Cơ quan thuế sẽ tiếp nhận và xử lý các hồ sơ quyết toán năm 2014 nhưng tạm thời chưa cấp MST cho những người phụ thuộc do chưa có đầy đủ thông tin theo quy định)

- Nâng cấp cho phép NSD kê khai những dòng dữ liệu thiếu thông tin của NPT trên bảng kê (có những dòng chỉ có mỗi thông tin mặc định Quốc tịch Việt Nam ở đầu dòng, do NNT khi kê khai không xóa bỏ các dòng này đi) nên khi upload file lên trang QTT Online sẽ bị báo lỗi.

- Trường hợp người phụ thuộc là người nước ngoài thì không bắt buộc nhập thông tin trên giấy khai sinh.

- Nâng cấp ứng dụng để có thể nhập các chỉ tiêu về số, quyển trên giấy khai sinh tại mẫu 16TH, 05-3/BK-TNCN tối đa 50 ký tự.

- Bổ sung phần thông tin về người ký trên Bảng tổng hợp đăng ký NPT (16TH) khi in để hỗ trợ NNT có thể ký tên, đóng dấu.

- Bên cạnh đó, với ứng dụng Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN (QTTNCN) nâng cấp thêm các nội dung sau:

+ Nâng cấp tiện ích của nút “Tính toán” trên bảng kê 05-1/BK-TNCN, hỗ trợ tính toán khi dữ liệu được tải từ bảng kê excel: nếu chỉ tiêu [21] trên bảng kê excel = 0 thì khi nhấn nút “Tính toán” sẽ hỗ trợ tính giá trị chỉ tiêu [21] theo công thức tính, nếu chỉ thiêu trên [21] trên bảng kê excel <> 0 thì khi nhấn nút “Tính toán” sẽ không hỗ trợ tính đảm bảo nguyên tắc giữ nguyên số của NNT kê khai.

+ Sửa lỗi không tính toán được chỉ tiêu [29] trên tờ khai 09/KK-TNCN khi tờ khai được kết xuất từ phần mềm HTKK 3.3.0 mà bảng kê 09-3PL-TNCN không kê khai dữ liệu trên bảng II.Người phụ thuộc chưa có MST/CMND/Hộ chiếu.

2. Một số yêu cầu khác

- Nâng cấp chức năng kê khai tờ khai 01/NTNN để hỗ trợ các trường hợp hợp đồng nhà thầu ký trước ngày 01/10/2014 (ngày hiệu lực của Thông tư số 103/2014/TT-BTC) thì sử dụng mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC nhưng cách tính thuế áp dụng theo Thông tư 60/2012/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC.

- Nâng cấp danh mục cơ quan Thuế: Chi cục Thuế Thị xã Bà Rịa thành Chi cục Thuế Thành phố Bà Rịa.

- Nâng cấp khắc phục lỗi một số trường hợp không gửi được mẫu: TB03/AC; BC21/AC; BC21/AC_BLP; TB03/AC_BLP; 04/GTGT

Bắt đầu từ ngày 28/03/2015, khi kê khai tờ khai thuế có liên quan đến nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ sử dụng các mẫu biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.1, iHTKK 3.1.1 và phần mềm QTTNCN 3.2.1 thay cho các phiên bản trước đây.

Tổng cục Thuế sẽ tạm dừng chức năng Khai thuế qua mạng trên hệ thống website http://kekhaithue.gdt.gov.vn trong khoảng thời gian từ 18h30 đến 21h ngày 27/03/2015 để tiến hành nâng cấp ứng dụng theo nội dung trên.

Tổ chức, cá nhân nộp thuế có thể tải Bộ cài và Tài liệu hướng dẫn sử dụng ứng dụng tại địa chỉ sau:

- Ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.1: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai

- Ứng dụng iHTKK phiên bản 3.1.1: Thực hiện kê khai và nộp tờ khai tại trang web http://kekhaithue.gdt.gov.vn

- Phần mềm QTTNCN phiên bản 3.2.1: Thực hiện tải bộ cài tại trang web http://tncnonline.com.vn/ Hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương để được cung cấp và hỗ trợ trong quá trình cài đặt, sử dụng.

Mọi phản ánh, góp ý của tổ chức cá nhân nộp thuế được gửi đến Cục Thuế theo các số điện thoại, hộp thư điện tử hỗ trợ NNT về ứng dụng HTKK, iHTKK, QTTNCN được Cơ quan Thuế cung cấp.

Tổng cục Thuế trân trọng thông báo./.

Ban hành chính thức Thông tư số 200/2014/TT-BTC

2015-01-22T16:38:00.000+07:00

Ngày 22/12/2014, Bộ Trưởng Bộ Tài chính ký Thông tư số 200/2014/TT-BTC thay thế Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 về chế độ kế toán doanh nghiệp và Quyết định 202/2014 về hướng dẫn lập báo cáo tài chính hợp nhất.

I – Tóm tắt những nội dung đổi mới trong Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế QĐ 15

Thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế toàn bộ Quyết định 15, có hiệu lực thi hành từ 1/1/2015 và áp dụng cho việc lập và trình bày BCTC từ năm 2015 trở đi;

Thông tư số 200/2014/TT-BTC cởi mở hơn so với Quyết định 15, mang tính chất hướng dẫn nhiều, coi trọng BẢN CHẤT HƠN HÌNH THỨC.

Thay đổi về bản chất một số điểm chính sau đây:

Bỏ 3 hình thức ghi sổ kế toán (nhật ký chứng từ, chứng từ ghi sổ, nhật ký chung)

Nhiều giao dịch/nghiệp vụ thay đổi quan điểm ghi nhận. Theo đó (i) có một số TK bỏ đi, một số TK thêm vào, (ii) trình bày một số chỉ tiêu trên BCTC có thay đổi, (iii) việc hạch toán vào một số TK sẽ khác với việc trình bày trên BCTC, ….

b. Hệ thống mẫu sổ kế toán và chứng từ kế toán không bắt buộc phải tuân thủ, doanh nghiệp có thể tự thiết kế mẫu sổ kế toán, chứng từ kế toán cho phù hợp với từng doanh nghiệp. Tuy nhiên, Bộ Tài chính vẫn ban hành mẫu sổ và chứng từ kế toán để mang tính chất hướng dẫn doanh nghiệp nếu doanh nghiệp không tự thiết kế mẫu sổ và chứng từ cho riêng mình.

c. Khi lập báo cáo tài chính thì sự giảm giá tài sản (impairment asset) được xem xét đến cho một số nghiệp vụ: Ví dụ: Một số khoản đầu tư tài chính và bất động sản đầu tư .

d. Việc ghi nhận giao dịch/nghiệp vụ theo hướng sẽ được tuân thủ cao nhất chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS).

e. Việc hạch toán cho mục đích kế toán sẽ có sự phân biệt rõ với mục đích thuế.

f. Thuyết minh BCTC bao gồm cả nội dung và đối tượng.

g. Các chỉ tiêu không phát sinh trên BCTC doanh nghiệp được phép bỏ đi.

h. Rất nhiều nghiệp vụ hạch toán thay đổi: Thay đổi số hiệu TK hạch toán, thay đổi quan điểm ghi nhận giao dịch. Ví dụ bổ một số TK 129, 139, 142, 144, 223, 311, 315, 342, 415, 512, 531, 532, … đổi tên TK 344, thêm TK 1534, 1557, …, một số tên gọi tài khoản thay đổi, khi hạch toán không quan niệm TK ngắn hạn hay dài hạn, chỉ khi lập BCTC mới quan tâm đến tài sản ngắn hạn và dài hạn.

i. Trong chế độ mới có nội dung hướng dẫn về chuyển số dư và điều chỉnh hồi tố. j. BCTC hợp nhất là một phần của chế độ kế toán doanh nghiệp.

k. Chia cổ tức dựa trên BCTC hợp nhất, không dựa trên BCTC công ty mẹ.

l. Một số tình huống hợp nhất BCTC được hướng dẫn cụ thể, đặc biệt là hợp nhất BC lưu chuyển tiền tệ.

I – Chi tiết những nội dung đổi mới trong Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế QĐ 15

PHẦN 1: CÁC ĐIỂM CHUNG

1.Bỏ tất cả hình thức sổ kế toán, DN tự quyết định hình thức sổ phù hợp với DN (Phụ lục hình thức sổ QĐ15 chỉ mang tính tham khảo).

2.Tất cả DN đều được dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán (nếu thoả điều kiện quy định) nhưng phải lập BCTC chuyển đổi theo VNĐ, kiểm toán BCTC VNĐ và sử dụng BCTC VNĐ là Báo cáo pháp lý (trước đây chỉ DN FDI được sử dụng ngoại tệ là đơn vị tiền tệ trong kế toán và BCTC bằng ngoại tệ được kiểm toán cũng là BCTC mang tính pháp lý).

3.DN tự quyết định việc ghi nhận vốn kinh doanh cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc là Nợ phải trả (336) hoặc Vốn chủ sở hữu (411).

4.DN phải ghi nhận Doanh thu, giá vốn điều chuyển sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nội bộ nếu việc điều chuyển này tạo ra giá trị gia tăng trong sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO HÌNH THỨC CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Hoá đơn hay Chứng từ luân chuyển nội bộ).

PHẦN 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN: các tài khoản TÀI SẢN không còn phân biệt ngắn hạn, dài hạn.

1. Bỏ các tài khoản

Bỏ các tài khoản: 142, 144, 223, 311, 315, 342, 415.
Bỏ các tài khoản 129, 139, 159
Bỏ các tài khoản 512, 531, 532
Thêm tài khoản 357-Quỹ bình ổn giá
BỎ TOÀN BỘ TÀI SẢN NGOÀI BẢNG CĐKT

2. Kế toán tiền:

- 1113: Vàng tiền tệ (trước đây là Vàng bạc, kim khí quý, đá quý) - Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm 112 mà được phản ánh tương tự vay ngân hàng (341-Vay và nợ tài chính, TT 200 đã bỏ 311 và 315)

- Thay đổi cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế trong các giao dịch ngoại tệ

Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: tại tất cả các thời điểm phải lập BCTC (không bao gồm các khoản nhận trước của người mua hoặc trả trước cho người bán bằng ngoại tệ, Doanh thu nhận trước hoặc chi phí trả trước bằng ngoại tệ ).
Bổ sung thêm: phải đánh giá lại Các khoản cho vay, đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại hoặc nhận đặt cọc, ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ phải hoàn trả.

3. Kế toán đầu tư tài chính

-Tài khoản 121-Chứng khoán kinh doanh (trước đây là Đầu tư chứng khoán ngắn hạn)

Theo quyết định 15/2006 thì TK 121 gồm Chứng khoáng kinh doanh và Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn dưới 12 tháng.

Nay Thông tư 200 thì tài khoản 121 chỉ là Chứng khoáng kinh doanh ;

Chứng khoán nắm giữ chờ đáo hạn dưới 12 tháng chuyển sang TK 128
Cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu tư chỉ theo dõi số lượng trên thuyết minh BCTC.

-Trường hợp giải thể công ty con và sáp nhập toàn bộ TS và Nợ phải trả của công ty con vào công ty mẹ, phải ghi giảm giá trị ghi sổ khoản đầu tư; Ghi nhận toàn bộ tài sản, nợ phải trả của công ty con bị giải thể theo giá trị hợp lý tại ngày sáp nhập. Phần chênh lệch giữa giá phí khoản đầu tư và giá trị hợp lý được ghi nhận vào Doanh thu TC hoặc Chi phí TC.

-Việc phân phối lợi nhuận cho chủ sở hữu tại công ty mẹ được căn cứ vào mức LNST chưa phân phối thuộc sở hữu của công ty mẹ trên BCTC hợp nhất.

4. Kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC): Thông tư 200 nêu rất rõ về các trường hợp của hợp đồng hợp tác kinh doanh so với Quyết định 15/2006

Nếu BCC quy định các bên khác tham gia BCC được hưởng một khoản lợi nhuận cố định mà không phụ thuộc vào KQKD của hợp đồng, trường hợp này mặc dù hình thức pháp lý của hợp đồng là BCC nhưng bản chất của hợp đồng là thuê tài sản.=> phải ghi nhận theo bản chất là Thuê tài sản

5. Dự phòng tổn thất tài sản (TK 229, trước đây là "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn):

Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Là khoản dự phòng tổn thất do DN nhận vốn góp đầu tư bị lỗ. Đối với khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, chỉ trích lập khoản dự phòng BCTC không áp dụng phương pháp VCSH.

6. Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu: Nêu rõ ràng nguyên tắc hạch toán giữa tài khoản 131 và 138; 136.

Phải thu của khách hàng (TK 131) gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua-bán.
Phải thu nội bộ (TK 136) gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc.
Phải thu khác (TK 138-) gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán.
Khi lập BCTC, CĂN CỨ KỲ HẠN CÒN LẠI của các khoản phải thu để phân loại LÀ DÀI HẠN HOẶC NGẮN HẠN. Các chỉ tiêu phải thu của Bảng CĐKT có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các TK khác.
Bên giao uỷ thác xuất khẩu sử dụng TK 131, bên nhận uỷ thác sử dụng TK 138, ngoại trừ phải thu về phí uỷ thác.
TK 138 phản ánh các khoản cho bên khác mượn bằng TÀI SẢN PHI TIỀN TỆ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283-Cho vay)

7. Hàng tồn kho:

KHÔNG ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP LIFO
Bổ sung kỹ thuật tính giá theo PHƯƠNG PHÁP GIÁ BÁN LẺ
NÊU CHI TIẾT CÁCH HẠCH TOÁN CÁC TRƯỜNG HỢP XUẤT KHO KHUYẾN MẠI, QUẢNG CÁO
Không vốn hoá lãi vay đối với nhà thầu xây lắp
Không áp dụng TK 157 khi chuyển hàng tồn kho cho các đơn vị phụ thuộc (mà sử dụng TK 136)

8. Thuế GTGT được khấu trừ (TK 133):

Nêu chi tiết kỹ thuật chia thuế GTGT trong hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)
Bỏ các bút toán kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong các giao dịch sản phẩm hàng hoá tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi quảng cáo.

9. Nguyên tác kế toán TSCĐ, BĐSĐT và XDCB:

Khi mua TSCĐ nếu được nhận kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay thế thì phải xác định và ghi nhận riêng sản phẩm, phụ tùng thiết bị thay thế theo giá trị hợp lý.Nguyên giá mua TSCĐ mua được xác định bằng tổng giá trị của tài sản được mua trừ đi giá trị sản phẩm, thiết bị, phụ tùng thay thế.
Các chi phí bảo dưỡng, sửa chữ, duy trì cho TSCĐ hoạt động bình thường định kỳ được trích trước dự phòng phải trả-TK 352 (không sử dụng TK 335). BĐS đầu tư cho thuê hoạt động phải trích khấu hao; BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá, doanh nghiệp không trích khấu hao mà xác định tổn thất do giảm giá trị.
Chủ đầu tư xây dựng BĐS sử dụng tài khoản 241 để tập hợp chi phí xây dựng BĐS sử dụng cho nhiều mục đích. Khi công trình, dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, kế toán căn cứ cách thức sử dụng tài sản trong thực tế để kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng phù hợp với bản chất của từng loại.

10. Chi phí trả trước:

Phải theo dõi chi tiết thời gian trả trước để phân loại trên bảng CĐKT. Chi phí phát hành trái phiếu không ghi nhận là chi phí trả trước.

11. Thuế TN hoãn lại:

Không sử dụng khái niệm chênh lệch vĩnh viễn.
Được phép Bù trừ trên BCTC khi của cùng DN và cùng cơ quan thuế quản lý.

12. Kế toán các khoản nợ phải trả: tương tự khoản phải thu

Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (trực tiếp và gián tiếp), thuế TTĐB, XK, BVMT và các loại thuế gián thu khác phải loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên BCTC hoặc báo cáo khác.

13. Chi phí phải trả:

Phân biệt TK 335-Chi phí phải trả và 352-Dự phòng phải trả
TK 352: không chắc chắn về mặt thời gian và giá trị; hàng hoá, dịch vụ chưa nhận.

14. Vay và nợ thuê tài chính (TK 341, bỏ TK 311, 315 và gộp vào 341): không bao gồm vay dưới hình thức phát hành trái phiếu.

15. Kế toán vốn chủ sở hữu:

Ghi nhận theo VỐN THỰC GÓP, không ghi nhận vốn góp theo vốn điều lệ trên giấy phép đăng ký kinh doanh. Xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ: khi giấy phép đầu tư quy định vốn điều lệ của DN được xác định bằng ngoại tệ tương đương với một số lượng tiền VND, việc xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ (thừa, thiếu, đủ so với vốn điều lệ) được căn cứ vào SỐ LƯỢNG NGOẠI TỆ ĐÃ THỰC GÓP, không xem xét tới việc quy đổi ngoại tệ ra VNĐ theo giấy phép đầu tư.

16. Kế toán các khoản Doanh thu:

Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp. Trong 1 số T.Hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý.
Nhấn mạnh: Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tuỳ vào từng tình huống cụ thuể. Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập BCTC phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tuỳ theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hoá đơn bán hàng.
Nếu sản phẩm, HH, DV đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành BCTC phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh, phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT.
Doanh thu bán BĐS của DN là chủ đầu tư: nêu rất kỹ các trường hợp ghi nhận doanh thu.
Chìa khoá trao tay: ghi nhận Doanh thu khi trao chìa khoán nhà, không ghi nhận doanh thu khi Khách hàng ứng trước tiền.
T.Hợp khách hàng có quyền chọn nhà thầu hoàn thiện nội thất: chủ đầu tư được ghi nhận Doanh thu khi bàn giao phần thô.
Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bị phân loại là quá hạn cần phải lập dự phòng.

17. Kế toán các khoản chi phí:

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hoá đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

PHẦN 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bổ sung thêm Bảng CĐKT áp dụng cho DN KHÔNG ĐÁP ỨNG GIẢ ĐỊNH HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC (DN tạm ngưng hoạt động, giải thể...)

Bổ sung thêm chỉ tiêu:

- IV. Tài sản dở dang dài hạn:

1.Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn: các dự án treo, mọc cỏ xanh lâu nay sẽ phải liệt kê vào mục này.---> chỉ tiêu mới

- Vốn chủ sở hữu:

11. LNST chưa phân phối: tách chi tiết thành 2 chỉ tiêu

LNST chưa phân phối luỹ kế đến cuối kỳ trước.---> chỉ tiêu mới

LNST chưa phân phối kỳ này.---> chỉ tiêu mới

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ GIÁN TIẾP: bổ sung thêm/chỉnh sửa 1 số chỉ tiêu:

I.Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh

Lãi, lỗ chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trước đây là Lãi, lỗ chênh lệch TGHĐ chưa thực hiện)

Các điều chỉnh khác---> chỉ tiêu mới

Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh---> chỉ tiêu mới

THUYẾT MINH BCTC:

I. Đặc điểm hoạt động của DN:

4. Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường---> chỉ tiêu mới

7. Tuyên bố về khả năng so sánh thông tin trên BCTC---> chỉ tiêu mới

VI.Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng CĐKT

3. Phải thu của khách hàng:

c) Phải thu của khách hàng là các bên liên quan (chi tiết từng đối tượng)---> chỉ tiêu mới

5. Tài sản thiếu chờ xử lý (Chi tiết từng loại tài sản thiếu)---> chỉ tiêu mới

6. Nợ xấu---> chỉ tiêu mới

8. Tài sản dở dang dài hạn: dự án treo, công trình chậm tiến độ cỏ mọc hoang phải thuyết minh vào đây---> chỉ tiêu mới

15. Vay và nợ thuê tài chính---> chỉ tiêu mới Số có khả năng trả nợ:; Thuyết minh chi tiết về các khoản vay và nợ thuê TC đối với các bên liên quan.

16. Phải trả người bán:

Số có khả năng trả nợ---> chỉ tiêu mới

Phải trả người bán là các bên liên quan (chi tiết từng đối tượng)---> chỉ tiêu mới

17. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước:

Số đã thực nộp trong năm---> chỉ tiêu mới

20. Doanh thu chưa thực hiện

Doanh thu nhận trước---> chỉ tiêu mới

Khả năng không thực hiện được hợp đồng với khách hàng (chi tiết từng khoản mục, lý do không có khả năng thực hiện)---> chỉ tiêu mới

VII.Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo KQKD:

1. Tổng doanh thu BH & CCDV:

c) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản là tổng số tiền nhận trước, DN phải thuyết minh thêm để so sánh sự khác biệt giữa việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả năng suy giảm lợi nhuận và luồng tiền trong tương lai do đã ghi nhận doanh thu đối với toàn bộ số tiền nhận trước.----> cung cấp thông tin cho nhà đầu tư để đánh giá EPS của DN.

9. Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Hướng dẫn rõ tài khoản để lấy chi phí bao gồm cả CĐKT và KQKD.

Nguồn: BTC

Hoàn thành nâng cấp ứng dụng HTKK thuế phiên bản 3.3.0

2015-01-14T18:15:00.002+07:00

Tổng cục Thuế cho biết, đơn vị đã hoàn thành nâng cấp các phần mềm ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.0, ứng dụng iHTKK phiên bản 3.1.0 và phần mềm QTTNCN phiên bản 3.2.0 nhằm hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai quyết toán thuế năm 2014 cho các sắc thuế TNDN, TNCN, Nhà thầu nước ngoài, Tài nguyên, Phí bảo vệ môi trường, Thủy điện, Dầu khí theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và hướng dẫn thu thập thông tin cấp mã người phụ thuộc theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC .

Phần mềm ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.0

Đồng thời, Tổng cục Thuế cũng thực hiện triển khai các chính sách, nghiệp vụ thuế mới đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính thuế theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ được quy định tại Nghị quyết số 63/NQ-CP ngày 25/08/2014, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 tại các phiên bản ứng dụng nêu trên.

Theo đó, nội dung nâng cấp ứng dụng HTKK, iHTKK bao gồm:

- Nâng cấp và bổ sung mới các chức năng kê khai tờ khai quyết toán thuế theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC.

- Nâng cấp các chức năng kê khai tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 119/2014/TT-BTC.

- Một số nội dung nâng cấp khác, như là: Bổ sung mới chức năng kê khai Tờ khai phí, lệ phí (mẫu số 01/PHLP) trên ứng dụng HTKK theo Thông tư 156; hỗ trợ kết xuất dữ liệu các tờ khai thuế ra file định dạng xml phục vụ gửi tờ khai qua mạng…

Ngoài ra, khi cài đặt phần mềm HTKK 3.3.0, người sử dụng không cần gỡ bỏ ứng dụng HTKK 3.1.7 nếu trên máy tính trước đây đã cài đặt phiên bản 3.1.7.

Tổng cục Thuế lưu ý, bắt đầu từ ngày 05/01/2015, khi kê khai tờ khai thuế có áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều hoặc phục vụ nộp tờ khai thuế qua mạng, tổ chức cá nhân nộp thuế sẽ sử dụng các mẫu biểu kê khai tại ứng dụng HTKK 3.3.0, phần mềm QTTNCN 3.2.0 thay cho các phiên bản trước đây.

Về cài đặt ứng dụng HTKK, người sử dụng có thể cài đặt đồng thời ứng dụng HTKK 3.3.0 và HTKK 3.1.7 trên cùng một máy tính. Khi cài đặt phần mềm HTKK 3.3.0, người sử dụng không cần gỡ bỏ ứng dụng HTKK 3.1.7 nếu trên máy tính trước đây đã cài đặt phiên bản 3.1.7. Ứng dụng HTKK phiên bản 3.3.0 dùng để kê khai, tra cứu các tờ khai thuế tháng quý theo mẫu của Thông tư số 156/2013/TT-BTC từ kỳ tính thuế tháng 1/2014 và các tờ khai quyết toán thuế năm 2014 (kê khai bắt đầu từ ngày 05/01/2015). Phiên bản HTKK 3.1.7 phục vụ tra cứu dữ liệu tờ khai đã kê khai theo mẫu ban hành theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của các kỳ tính thuế từ tháng 12/2013 trở về trước.

Theo eFinance Online

Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt 2015

2015-01-05T10:17:00.001+07:00

Nhằm thực hiện cam kết về thuế quan của Việt Nam trong các Hiệp định thương mại tự do giai đoạn 2015-2018, Bộ Tài chính đã ban hành 05 Thông tư về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam.

Cụ thể như sau:

Thông tư 165/2014/TT-BTC ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN giai đoạn 2015-2018.

Thông tư 166/2014/TT-BTC ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN-Trung Quốc giai đoạn 2015-2018.

Thông tư 167/2014/TT-BTC ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN-Hàn Quốc giai đoạn 2015-2018.

Thông tư 168/2014/TT-BTC ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN-Úc-Niu Di-lân giai đoạn 2015-2018.

Thông tư 169/2014/TT-BTC ban hành Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN-Ấn Độ giai đoạn 2015-2018.

Các thông tư này có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.

Theo Thuvienphapluat

Hướng dẫn kê khai thuế môn bài mới nhất năm 2015

2014-12-29T15:09:00.000+07:00

Thuế môn bài là loại thuế trực thu - Người nộp thuế môn bài nộp Tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kinh doanh ở đâu thì nộp tại đó.

Thời hạn nộp thuế môn bài năm 2015: hạn cuối là ngày 30/1/2015

1. Các tổ chức kinh doanh nộp thuế môn bài theo 4 mức: 3.000.000 đồng, 2.000.000 đồng, 1.500.000 đồng, 1.000.000 đồng.

2. Hộ cá thể kinh doanh nộp thuế môn bài theo 6 mức: 1.000.000 đồng, 750.000 đồng, 500.000 đồng, 300.000 đồng, 100.000 đồng, 50.000 đồng.

Thuế môn bài đối với các tổ chức kinh tế

Các tổ chức kinh tế bao gồm:

- Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác;

- Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã và các Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các HTX);

- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh)... hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã số thuế ( loại 13 số );

Các tổ chức kinh tế nêu trên nộp thuế Môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo biểu như sau:

Đơn vị tính : Đồng VN

- Vốn đăng ký đối với từng trường hợp cụ thể được xác định như sau:

+ Đối với Doanh nghiệp Nhà nước là vốn điều lệ.

+ Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư Nước ngoài là vốn đầu tư.

+ Đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Hợp tác xã là vốn điều lệ.

+ Đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư.

Thuế Môn bài theo mức đối với hộ kinh doanh cá thể

Các trường hợp sau đây áp dụng mức thuế Môn bài theo mức đối với hộ kinh doanh cá thể, quy định tại điểm 2 mục I Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính.

- Các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu kinh doanh... trực thuộc cơ sở kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập hoặc trực thuộc chi nhánh hạch toán phụ thuộc.

- Nhóm người lao động thuộc các cơ sở kinh doanh nhận khoán kinh doanh.

Biểu thuế môn bài áp dụng đối với các đối tượng nêu trên như sau:

Kế toán cần lưu ý khi kê khai thuế Môn Bài:

- Người nộp thuế mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 06 tháng đầu năm 2015 thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm.

- Người nộp thuế mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 06 tháng cuối năm 2015 ( Tức là từ ngày 1 tháng 7 trở đi) thì thực hiện kê khai, nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.

- Người nộp thuế có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế và mã số thuế thì phải nộp mức thuế môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.

- Trường hợp người nộp thuế đang hoạt động kinh doanh có mức thuế môn bài phải nộp năm 2015 không có sự thay đổi so với năm 2014 thì người nộp thuế không phải nộp Tờ khai thuế môn bài, mà chỉ phải nộp tiền thuế, hạn nộp là ngày 30/1 đầu năm tài chính.

- Trường hợp người nộp thuế có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ tính thuế (như thay đổi vốn điều lệ, vốn đầu tư...) làm thay đổi số thuế môn bài phải nộp của năm 2015 thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài theo Mẫu số 01/MBAI (ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính). Thời hạn khai thuế chậm nhất là ngày 31/12 của năm có sự thay đổi.

Từ 2015, cắt giảm và xóa bỏ thuế quan sâu

2014-12-29T14:28:00.001+07:00

Phó Thủ tướng Chính phủ vừa có yêu cầu các cơ quan thực hiện nghiêm túc cam kết về thuế nhập khẩu trong các Hiệp định Thương mại tự do (FTA) của Việt Nam giai đoạn 2015-2018.

Ảnh min họa

Trước đó, Bộ Tài chính đã có tờ trình Chính phủ, nêu quá trình thực hiện cam kết của Việt Nam khi tham gia các khu vực mậu dịch tự do. Từ 2015-2018 sẽ bước sang giai đoạn cắt giảm và xóa bỏ thuế quan sâu.

Tính đến năm 2014, mức độ tự do hóa trong khu vực ASEAN đạt tỷ lệ cao nhất với khoảng 75% số dòng thuế đã cắt giảm xuống mức thuế suất 0%. Các FTA khác mà Việt Nam tham gia đạt tỉ lệ tự do hóa thấp hơn so với ASEAN, trung bình khoảng 30-40% số dòng thuế. Trong khi đó, mức độ tự do hóa của biểu thuế ưu đãi chung theo cam kết WTO (MFN) ở mức 32%.

Diện mặt hàng mà Việt Nam không cam kết xóa bỏ thuế trong hầu hết các Hiệp định FTA chiếm khoảng từ 5-7% số dòng thuế, tập trung vào các nhóm hàng nhạy cảm, gồm: Thuốc lá, rượu, bia, xăng dầu, ô tô, một số linh kiện và phụ tùng ô tô, một số mặt hàng sắt thép, các mạt hàng áp dụng hạn ngạch thuế quan (đường, trứng, lá thuốc lá) và các mặt hàng an ninh quốc phòng…

Riêng trong ASEAN, do mức độ cam kết cao, chỉ có hai nhóm hàng được loại trừ nghĩa vụ xóa bỏ thuế quan gồm: Các mặt hàng công nghiệp nhạy cảm như gia cầm sống, thịt gà, trứng gia cầm, quả có múi, thóc, gạo lứt, thịt chế biến, đường là được duy trì thuế suất 5%; các mặc hàng an ninh quốc phòng (vũ khí, đạn dược) hoặc ảnh hưởng đến sức khỏe (cần sa, thuốc phiện)…

Bộ Tài chính cũng cho biết, bước sang giai đoạn 2015-2018, phần lớn các hiệp định FTA sẽ bước sang giai đoạn cắt giảm và xóa bỏ thuế quan sâu. Đặc biệt là Hiệp định ATIGA, ASEAN - Trung Quốc và ASEAN - Hàn Quốc bước vào thời điểm xóa bỏ thuế quan cuối cùng vào 2018.

Theo cam kết, Việt Nam phải tiếp tục công bố lộ trình cắt giảm thuế quan của các FTA cho giai đoạn này và ban hành các Thông tư hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế quan đặc biệt trong các FTA.

Để chuẩn bị công bố lộ trình, Bộ Tài chính đã tổ chức nhiều hình thức tham vấn rộng rãi dành cho các đối tượng là Bộ, ngành, hiệp hội, các tổng công ty và doanh nghiệp về hoàn thiện lộ trình cắt giảm thuế quan. Ngoài ra, Bộ cũng thực hiện đợt tham vấn trong tháng 8/2014 đối với các ngành hàng nhạy cảm và thảo luận về các giải pháp chính sách hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp trước tác động của hội nhập và tự do hóa thuế quan.

Bộ Tài chính đề xuất các giải pháp chính sách chung và chính sách ngành. Về phía các cơ quan chức năng, cần tăng cường tuyên truyền cho DN về các cam kết của ta cũng như của các đối tác trong các FTA để DN tận dụng được cơ hội và chuẩn bị đối phó với thách thức đem lại. Các cơ quan chuyên ngành cần đánh giá, phân loại các nhóm ngành hàng, lĩnh vực bị ảnh hưởng hoặc có lợi thế để có các chính sách phát triển ngành phù hợp.

Ngoài ra, Bộ Tài chính cũng cho rằng, việc quy hoạch phát triển ngành công nghiệp và công nghiệp phụ trợ cũng nên tiến hành đồng bộ trên cơ sở tham vấn DN để đưa ra chính sách phù hợp, nhất quán và minh bạch. Các điều kiện nội tại của nền kinh tế như cơ sở hạ tầng, cải cách thủ tục hành chính và cơ chế chính sách… cũng cần được nâng cấp để thu hút đầu tư và hỗ trợ DN.

Trong quá trình thực hiện cam kết sẽ có những thay đổi về chính sách pháp luật, trong đó liên quan đến nhiều cơ quan, ban ngành, do vậy cần có sự phối hợp đồng bộ trong thực hiện và quản lý.

Các cơ quan chức năng khi thực hiện cam kết, nếu có vướng mắc từ phía DN có thể áp dụng các biện pháp tự vệ trong khuôn khổ quy định tại các Hiệp định FTA tương ứng.

Bộ Tài chính khuyến nghị các cơ quan quản lý nhà nước cần tuyên truyền nâng cao nhận thức, trang bị kiến thức về hội nhập cho DN và người tiêu dùng để có khả năng đối phó với tác động và tận dụng cơ hội do hội nhập mang lại.

Chính sách ngành cần hỗ trợ DN mở rộng hợp tác, đầu tư, tăng cường năng lực cạnh tranh quốc gia và các ngành sản xuất, phát triển cơ sở hạ tầng thương mại, chính sách phát triển gắn kết mạng sản xuất với chuỗi giá trị và chuỗi cung ứng quốc tế.

Quảng bá, giới thiệu để DN trong nước liên kết với các công ty xuyên quốc gia, đưa hàng hóa Việt Nam ra thị trường thế giới.

Bên cạnh đó, các hiệp hội ngành hàng và DN cần chủ động tích cực tham gia vào quá trình xây dựng chính sách, góp ý trực tiếp và cung cấp thông tin cho cơ quan chức năng để hoạch định chính sách.

Dựa trên những phân tích về lợi ích đạt được bộvà thách thức trong thời gian tới, Bộ Tài chính kiến nghị Việt Nam tiếp tục thực hiện nghiêm túc các cam kết về thuế NK trong các FTA giai đoạn 2015-2018. Đồng thời kiến nghị Chính phủ chỉ đạo các bộ, ngành, địa phương chủ động nghiên cứu, đề xuất các giải pháp để thực hiện cam kết hội nhập kinh tế hiệu quả, để nền kinh tế phát triển nhanh và bền vững.

Theo Xã luận

Mừng tăng lương, lo tăng thuế

2014-12-29T14:17:00.002+07:00

Theo Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế áp dụng từ ngày 1-1-2015, khoảng 3 triệu hộ kinh doanh, cá nhân cho thuê tài sản sẽ bị đánh thuế thu nhập cao gấp nhiều lần.

Kể từ ngày 1-1-2015, 13 luật sẽ có hiệu lực thi hành. Cùng với đó, nhiều chính sách mới được điều chỉnh có ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống, thu nhập, an sinh xã hội của số đông người dân.

Giảm trợ cấp thất nghiệp hằng tháng

Không thuộc phạm vi 13 luật mới nhưng việc điều chỉnh tăng lương tối thiểu vùng (LTTV) khu vực doanh nghiệp từ ngày 1-1-2015 theo Nghị định số 103/2014/NĐ- CP ngày 11-11-2014 của Chính phủ được người lao động (NLĐ) đặc biệt quan tâm.

Kể từ thời điểm trên, mức LTTV áp dụng đối với vùng I là 3.100.000 đồng/tháng, vùng II là 2.750.000 đồng/tháng, vùng III là 2.400.000 đồng/tháng và vùng IV là 2.150.000 đồng/tháng. Mức LTTV theo quy định mới sẽ cao hơn mức lương hiện hữu từ 250.000 - 400.000 đồng/tháng. Bên cạnh đó, kể từ ngày 1-1-2015, cũng sẽ thực hiện điều chỉnh tăng 8% đối với lương hưu, trợ cấp ưu đãi người có công và tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức, lực lượng vũ trang có thu nhập thấp (hệ số lương từ 2,34 trở xuống). Theo Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, khoảng 6,3 triệu người sẽ được cải thiện thu nhập từ điều chỉnh tăng lương hưu và trợ cấp ưu đãi.

Từ ngày 1-1-2015, người lao động sẽ không được nhận trợ cấp thất nghiệp một lần sau khi tìm được việc làm mới.
Ảnh: Đỗ Lý

Luật Việc làm 2013 (có hiệu lực từ ngày 1-1-2015) điều chỉnh 5 nhóm vấn đề lớn: chính sách hỗ trợ tạo việc làm; thông tin thị trường lao động; đánh giá, cấp chứng chỉ kỹ năng nghề quốc gia; tổ chức, hoạt động dịch vụ việc làm và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).

Tuy nhiên theo quy định mới, NLĐ tham gia BHTN đủ 36 tháng chỉ được hưởng 3 tháng trợ cấp (trước đây là 6 tháng), tham gia đủ 72 tháng sẽ được hưởng 6 tháng (trước đây là 9 tháng). Mức hưởng BHTN từng tháng tối đa không vượt quá 5 lần mức LTTV hoặc mức lương cơ sở. Đặc biệt, NLĐ đang hưởng trợ cấp thất nghiệp mà tìm được việc làm sẽ bị ngừng hưởng trợ cấp và không được hưởng một lần như trước.

Chống thất thoát trong xây dựng

Nội dung cốt lõi của Luật Xây dựng 2014 là đổi mới phương thức, nội dung quản lý dự án nhằm quản lý chặt dự án sử dụng vốn nhà nước; khắc phục thất thoát và lãng phí, nâng cao chất lượng các công trình xây dựng; đồng thời tạo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế khác tham gia đầu tư xây dựng. Luật Xây dựng 2014 cũng được kỳ vọng sẽ tạo bước đột phá mới trong quản lý xây dựng khi quy định rõ thẩm quyền, trách nhiệm của các cơ quan quản lý nhà nước, các chủ thể tham gia hoạt động đầu tư xây dựng, ngăn chặn tình trạng quy hoạch “treo”, xây dựng tự phát, sang tay nhà thầu… Theo lộ trình, sẽ có 6 nghị định hướng dẫn thi hành Luật Xây dựng.

Bộ Xây dựng cho rằng nghị định về quy hoạch xây dựng sẽ quy định chi tiết, trong đó có quy định việc tổ chức lấy ý kiến cộng đồng dân cư trong khu vực điều chỉnh quy hoạch và các khu vực xung quanh có ảnh hưởng trực tiếp, tránh quy hoạch và điều chỉnh quy hoạch tùy tiện như thời gian qua.

Doanh thu càng lớn, thuế càng giảm

Theo Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế áp dụng từ ngày 1-1-2015 đối với hộ kinh doanh, cá nhân cho thuê tài sản (nhà, đất, xưởng, ô tô...), mà phổ biến nhất là cho thuê nhà, nếu doanh thu dưới 100 triệu đồng, tức dưới 8,4 triệu đồng/tháng, cách tính giống như hiện hành (không chịu thuế môn bài, thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng thì phải nộp đủ 3 loại thuế, trong đó thuế TNCN nộp ở nhiều mức, tùy theo mốc doanh thu. Cụ thể, từ 8,4 triệu đồng đến 30 triệu đồng/tháng, lấy doanh thu nhân tỉ lệ 5% sẽ ra mức nộp thuế TNCN khoảng 400.000 đồng - 1,5 triệu đồng/tháng (theo cách tính năm 2014 không phải nộp đồng nào vì đã giảm trừ gia cảnh, chi phí), doanh thu 30 - 214 triệu đồng/tháng, thuế TNCN là 1,5 - 10,7 triệu đồng/tháng, cộng thuế GTGT, thuế môn bài nên cao hơn nhiều so với cách tính năm 2014. Tuy nhiên, doanh thu trên 214 triệu đồng/tháng, thuế phải nộp theo cách tính năm 2015 giảm hẳn so với cách tính năm 2014. Như vậy, giá cho thuê nhà càng cao, doanh thu càng lớn thì thuế phải nộp theo cách tính mới càng giảm.

Theo thống kê, có khoảng 3 triệu người kinh doanh cho thuê tài sản bị ảnh hưởng trực tiếp từ luật thuế mới nói trên.

Theo Người lao động

Công văn 17526/BTC-TCT sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

2014-12-13T15:29:00.001+07:00

Thông báo văn bản mới: Từ 01/01/2015, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế bắt đầu có hiệu lực. Theo đó, có những điểm mới nổi bật sau:

1. Thuế thu nhập cá nhân với cá nhân kinh doanh

Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh.

2. Sửa đổi, bổ sung khác về thuế thu nhập cá nhân

- Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với: thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế và là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ và thu nhập của thuyền viên làm việc trên tàu.

- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân: Áp dụng một mức thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần thay cho thực hiện hai phương pháp tính thuế trước đây. Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân: Áp dụng một mức thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng từng lần đối với chuyển nhượng bất động sản thay cho thực hiện hai phương pháp tính thuế trước đây.

3. Thuế giá trị gia tăng

- Bổ sung đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đóng mới tàu đánh bắt xa bờ.

- Chuyển ba nhóm mặt hàng thuộc diện áp dụng thuế giá trị gia tăng thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng là: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.

4. Thuế tài nguyên

Chuyển từ đối tượng được miễn thuế sang đối tượng không chịu thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp.

Nội dung nêu trên được đề cập tại Công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 của Bộ Tài chính.

Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế khoán từ đầu năm 2015

2014-12-13T14:48:00.001+07:00

Theo Tổng cục Thuế, từ ngày 1.1.2015, các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ chỉ thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu hay còn gọi là nộp thuế khoán.

Nộp thuế khoán hay còn gọi là nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % trên doanh thu.

Đây là quy định mới tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế vừa được Quốc hội thông qua. Cụ thể, thuế suất toàn phần trên doanh thu đối với lĩnh vực phân phối, cung cấp hàng hóa là 0,5%; Đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 2%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp là 5%.

Còn lại các hoạt động kinh doanh khác là 1%. Với hình thức này, việc kê khai nộp thuế của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh sẽ đơn giản hơn so với việc kê khai nộp thuế theo quy trình khá phức tạp như trước đây.

Doanh nghiệp không phải nộp bảng kê mua vào, bán ra của tờ khai thuế GTGT từ ngày 01/01/2015

2014-12-13T14:24:00.001+07:00

Ngày 26/11/2014, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 8 đã thông qua Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.

Một trong những nội dung được sửa đổi về quản lý thuế để tiếp tục thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế đó là bỏ quy định phải nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào trong Hồ sơ khai thuế GTGT.

Theo quy định hiện hành (từ trước 31/12/2014) thì hồ sơ khai thuế GTGT phải kèm theo Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào. Việc doanh nghiệp phải kê khai các bảng kê này là một trong các lý do dẫn đến số giờ khai thuế cao. Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính đã thực hiện cắt giảm một số chỉ tiêu như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất…trên các Bảng kê này nhằm làm giảm thời gian làm thủ tục về thuế của Người nộp thuế.

Tuy nhiên, theo thông lệ quản lý thuế GTGT tại đa số các quốc gia trên thế giới áp dụng chế độ thuế GTGT, trong đó nhiều quốc gia có trình độ phát triển tương đương Việt Nam như: Thái Lan, Philipines, Campuchia, Lào.., đều không đòi hỏi doanh nghiệp cung cấp toàn bộ thông tin về việc kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra trong việc khai thuế GTGT.

Do đó, để tiếp tục đơn giản về thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp thông lệ quốc tế, Luật số 71/2014/QH13 đã bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT.

Theo đó, từ ngày 01/01/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 người nộp thuế chỉ phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Người nộp thuế phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh, kiểm tra./.

Nguồn: Tổng Cục Thuế

Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN từ quý IV/2014

2014-11-07T19:26:00.001+07:00

Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014 (Tức là quý 4/2014): Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa mà chỉ nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh, cụ thể như sau:

- Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.

Nhưng lưu ý:

1. Nếu TỔNG số thuế tạm nộp (tức là các quý) thấp hơn số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì DN phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán. Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

2. Đối với số thuế TNDN tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

3. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau khi DN đã khai quyết toán thuế năm, nếu phát hiện tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thì DN bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.

Theo ketoanthienung

Tổng cục Hải quan hướng dẫn hoàn thuế GTGT

2014-11-07T18:31:00.000+07:00

Để thống nhất thực hiện hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa, Tổng cục Hải quan vừa có công văn 13244/TCHQ-TXNK hướng dẫn thực hiện gửi Cục Hải quan các tỉnh, thành phố.

Theo đó, đối với những trường hợp nộp nhầm, nộp thừa thuế GTGT hàng nhập khẩu thuộc thẩm quyền hoàn thuế của cơ quan Hải quan nhưng trước đó cơ quan Hải quan đã xác nhận khoản nộp nhầm, nộp thừa để doanh nghiệp liên hệ với cơ quan Thuế liên quan giải quyết hoàn thuế, thì: Để tránh tình trạng cùng một số tiền thuế GTGT nộp nhầm, nộp thừa nhưng doanh nghiệp được hoàn hai lần, gây thất thu ngân sách, cơ quan Hải quan phải thu hồi lại bản chính văn bản trước đó đã xác nhận khoản thuế nộp nhầm, nộp thừa cho doanh nghiệp.

Trường hợp doanh nghiệp không nộp bản chính văn bản đã xác nhận nêu trên thì đề nghị doanh nghiệp phải có xác nhận của cơ quan Thuế về việc chưa được khấu trừ / hoàn khoản thuế nộp nhầm, nộp thừa.

Những trường hợp khác, cơ quan Hải quan chưa xác nhận cho doanh nghiệp thì không đề nghị doanh nghiệp xin xác nhận của cơ quan Thuế theo đúng tinh thần đã nêu tại những văn bản đã hướng dẫn trước đó.

Thep PL Thành phố Hồ Chí Minh

Một số điểm mới của Thông tư 151/2014/TT-BTC về thuế

2014-11-07T18:20:00.002+07:00

Ngày 24/10/2014, Tổng cục thuế ban hành Công văn 4716/TCT-CS tổng hợp một số nội dung sửa đổi, bổ sung mới của Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Một số điểm mới nổi bật của Thông tư 151 được giới thiệu tại công văn 4716/TCT-CS

Công văn có 8 nội dung hướng dẫn về thuế TNDN, 3 hướng dẫn thuế GTGT, 3 hướng dẫn thuế TNCN, 7 hướng dẫn về quản lý thuế. Ngoài các điểm mới đã được giới thiệu trong các bài viết trước, một số điểm mới nổi bật khác của Thông tư 151 được giới thiệu tại công văn này như:

Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Toàn bộ giá trị đối với xe ô tô làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ được trích khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Không thu thuế TNDN đối với khoản chênh lệch do đánh giá lại tại sản ở trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp 100% vốn nhà nước.

- Bổ sung hướng dẫn xác định ưu đãi thuế đối với dự án phân kỳ đầu tư và dự án trang bị bổ sung máy móc thường xuyên

Về thuế giá trị gia tăng:

- Bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện.

- Bổ sung hướng dẫn về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Về thuế thu nhập cá nhân:

- Khoản lợi ích về nhà ở mà người lao động làm việc tại KCN, KKT, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn được cung cấp miễn phí được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.

- Hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này

Về quản lý thuế:

- Người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh thì chỉ cần nộp thông báo đến 1 cơ quan (cơ quan đăng ký hoặc cơ quan thuế) tùy trường hợp, thay vì phải thông báo đến cả 2 như trước.

- Người nộp thuế GTGT có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm liền kề từ 50 tỷ (trước đây là 20 tỷ) trở xuống thì thực hiện khai thuế theo quý.

- Sửa đổi thời gian gia hạn đối với trường hợp chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã được ghi trong dự toán NSNN là 2 năm (trước đây là 1 năm).

Theo tintucphapluat

Thông tư 151/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014

2014-11-07T17:59:00.000+07:00

Ngày 10/10/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP về thuế. Theo đó, có những điểm mới đáng chú ý sau:

- Thuế TNDN: mức chi được trừ đối với khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ

Mức chi tối đa 01 tháng lương bình quân thực tế được xác định bằng cách lấy quỹ lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng.

- Thuế TNCN: Trường hợp người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trước ngày 01/7/1994 thì không thu thuế thu nhập cá nhân.

- Thuế GTGT: việc bán tài sản bảo đảm không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (kể cả trường hợp bên đi vay tự bán theo ủy quyền của bên cho vay) nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể như sau:

+ Tài sản đảm bảo tiền vay được bán là tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.

+ Việc xử lý tài sản đảm bảo tiền vay thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch bảo đảm.

Thông tư này có hiệu lực thi hành từ 15/11/2014.

Những điều chỉnh quan trọng về thuế tại Nghị định 91/2014/NĐ-CP

2014-11-07T17:49:00.000+07:00

Ngày 1/10, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP về sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định quy định về thuế. Nghị định đã có những điều chỉnh quan trọng so với các nghị định về thuế trước đó, có thể tóm tắt về nội dung của Nghị định và những thay đổi chính như sau:

1- Bổ sung quy định không tính thuế TNDN đối với chênh lệch do đánh giá lại tài sản của doanh nghiệp nhà nước khi cổ phần hóa (khoản 1 Điều 1 NĐ 91).

2- Sửa đổi thời gian miễn thuế từ 01 năm lên không quá 03 năm đối với thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng VN theo quy định của pháp luật và hướng dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ, được miễn thuế từ 01 năm lên tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định của pháp luật (K2 Đ1 NĐ 91);

3- Bổ sung quy định cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi có tính chất phúc lợi (chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con cái của người lao động có thành tích tốt trong học tập;...) chi trực tiếp cho người lao động không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện (K4 Đ1 NĐ 91);

4- Bổ sung quy định cho phép DN được trích khấu hao theo giá trị thực tế đối với ô tô dưới chín chỗ ngồi sử dụng để làm mẫu và lái thử của các cơ sở kinh doanh ô tô (hiện hành chỉ cho trích khấu hao và tích vào chi phí phần nguyên giá dưới 1.6 tỷ) (K5 Đ1 NĐ 91);

5- Bổ sung quy định Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009, theo đó, DN có dự án đầu tư tại KCN thuộc các địa bàn này được hưởng ưu đãi theo quy định (K6 Điều 1NĐ 91);

6- Bổ sung quy định đối với dự án phân kỳ đầu tư và dự án trang bị bổ sung máy móc thường xuyên được hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi đang áp dụng đối với dự án đầu tư lần đầu; đối với dự án đầu tư được cấp giấy phép đầu tư trước ngày 01/01/2014 thì ưu đãi thuế được hưởng cho thời gian ưu đãi còn lại được tính từ ngày 01/01/2014 (K7 Đ1 NĐ 91)

7- Bổ sung quy định chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp dệt may đáp ứng tiêu chí xuất khẩu bị ngừng ưu đãi thuế do thực hiện cam kết WTO được lựa chọn để hưởng ưu đãi thuế theo các điều kiện doanh nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu) cho thời gian ưu đãi còn lại theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trước đây về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm được cấp Giấy phép thành lập hoặc tại các văn bản quy phạm pháp luật trước đây về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm điều chỉnh do cam kết WTO (K8 Đ1 NĐ91).

8- Cập nhật thông tin về một số địa bàn tại Phụ lục Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN để phù hợp với thực tế (từ thị xã lên thành thành phố) (K9 Đ1 NĐ 91)

9- Bổ sung quy định trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (K2 Đ2 NĐ 91);.

10- Bổ sung quy định được khấu trừ thuế GTGT theo giá trị thực tế đối với ô tô dưới chin chỗ ngồi dùng để làm mẫu và lái thử của các cơ sở kinh doanh ô tô (K3 Đ2 NĐ 91).

11- Bổ sung quy định được trừ khỏi diện thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản lợi ích nhận được là nhà ở do doanh nghiệp xây dựng cho công nhân làm việc trong các khu kinh tế, khu CN (K1 Đ2 NĐ91);

12- Bổ sung quy định cho phép cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán không phải quyết toán thuế TNCN (K2 Đ2 NĐ 91);

13- Bổ sung quy định không phải quyết toán thuế đối với cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp (K3 Đ2 NĐ91).

14- Bổ sung quy định trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh đã có văn bản đề nghị gửi cơ quan đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đã đăng ký thì không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh (K1 Đ4 NĐ 91);

15- Bổ sung vào diện được áp dụng biện pháp ưu tiên trong quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm: doanh nghiệp có qui mô đầu tư lớn, dự án trọng điểm quốc gia, dự án đầu tư ưu tiên được Thủ tướng Chính phủ chấp thuận trước khi cấp phép đầu tư (K2 Đ4 NĐ 91);

16- Bổ sung quy định về mức doanh thu khai theo quý (thay cho tháng) áp dụng đối với người nộp thuế đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống (K3 Điều 4);

17- Bổ sung quy định không thực hiện khai quyết toán thuế TNDN các trường hợp chuyển đổi mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (K4 Đ4 NĐ 91);

18- Quy định doanh nghiệp không phải kê khai thuế TNDN theo quý mà tạm nộp theo quý quyết toán theo năm (K5 Đ4 NĐ 91)

Theo gdt.gov.vn

Thông tư số 151/2014/TT-BTC: Cắt giảm nhiều thủ tục hành chính thuế

2014-11-07T17:08:00.000+07:00

Tại buổi họp báo chiều ngày 28/10, Tổng cục Thuế đã phổ biến Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

Toàn cảnh buổi họp báo

Thông tư số 151 được ban hành đã cắt giảm một số thủ tục hành chính thuế nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí của người nộp thuế. Thông tư 151 cũng có nhiều điểm mới liên quan tới chế độ chính sách và thủ tục hành chính về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế như: đơn giản hóa các thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân, kê khai thuế giá trị gia tăng…

Việc cắt giảm các thủ tục hành chính thuế, ngành Thuế dự kiến sẽ cắt giảm được 88,36 giờ thực hiện khai và nộp thuế của người nộp thuế. Những điểm mới quan trọng của Thông tư 151 được thể hiện cụ thể như sau:

Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thông tư đã bổ sung quy định doanh nghiệp được trính khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN toàn bộ giá trị đối với xe ô tô làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ đồng; Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ngoài ra, thông tư đã tăng thời gian được miễn thuế đối với thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, thu nhập từ bán sản phẩm thử nghiệm và thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản phẩm khoa học công nghệ.

Về thuế giá trị gia tăng

Thông tư đã bổ sung đối tượng không chịu thuế đối với trường hợp bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Thông tư cũng quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định là ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô được khấu trừ toàn bộ (không bị khống chế nguyên giá theo mức 1,6 tỷ đồng).

Bên cạnh đó, Thông tư còn sửa đổi, bổ sung về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Việc điều chỉnh mức doanh thu khai thuế GTGT theo quý từ mức tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống lên mức 50 tỷ đồng trở xuống và thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV/2014. Thực hiện giải pháp này sẽ giảm được số giờ nộp thuế GTGT của 91% doanh nghiệp là 29,36 giờ/năm và giảm số kê khai thuế GTGT là 8 lần/năm.

Về thuế thu nhập cá nhân

Thông tư quy định các khoản lợi ích về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.

Các cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. Đồng thời Thông tư bổ sung trường hợp cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Ngoài ra, thông tư bổ sung hướng dẫn về thuế TNCN đối với trường hợp người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trước ngày 01/7/1994, nếu từ ngày 01/01/2009 nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thì không thu thuế thu nhập cá nhân.

Về quản lý thuế

Thông tư 151 bổ sung một số trường hợp doanh nghiệp không phải khai quyết toán thuế và cơ quan thuế không phải thực hiện kiểm tra quyết toán thuế.

Đặc biệt, Thông tư đã bãi bỏ quy định doanh nghiệp phải khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp hàng quý và quyết toán thuế TNDN theo năm. Việc bỏ quy định doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp hàng quý và quyết toán thuế TNDN theo năm. Thực hiện giải pháp này sẽ giảm được số giờ nộp thuế TNDN là 47 giờ/năm; giảm số lần kê khai thuế TNDN là 4 lần/năm.

Ngoài ra, thông tư đã bổ sung quy định về cơ chế cơ quan thuế đặt hàng và sử dụng kết quả của các công ty kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế để thực hiện kiểm tra quyết toán thuế của doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động. Trong đó quy định cụ thể về quyền và trách nhiệm của công ty kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế..../.

Link tải thông tư

Theo Bộ Tài Chính

Những khoản chi nào của DN không phải chịu thuế?

2014-11-05T16:22:00.000+07:00

Các chính sách thuế mới vừa được Chính phủ và Bộ Tài chính ban hành tác động đến doanh nghiệp và ngân sách nhà nước thế nào là câu hỏi được phóng viên Báo Đầu tư đặt ra với bà Nguyễn Vân Chi, Vụ trưởng Vụ Chính sách (Tổng cục Thuế).

Bà Nguyễn Vân Chi - Vụ trưởng Vụ chính sách, Tổng cục Thuế

Thưa bà, Thông tư 151/2014/TT-BTC và Nghị định 91/2014/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp (DN) được tính vào chi phí đối với khoản chi có tính chất phúc lợi. Tuy nhiên, DN và cả cơ quan thuế sẽ rất khó thực hiện vì hướng dẫn của Bộ Tài chính không liệt kê hết các khoản chi có tính chất phúc lợi?

Kể từ ngày 15/11/2014, DN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN đối với khoản chi có tính chất phúc lợi, chi trực tiếp cho người lao động như chi đám hiếu, đám hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, ốm đau, tai nạn; chi khen thưởng cho con của người lao động có thành tích học tập tốt...

Khi xây dựng Thông tư, chúng tôi đã cố gắng liệt kê hết các khoản mà DN chi cho người lao động có tính chất phúc lợi, nhưng không thể liệt kê hết được, vì các khoản chi có tính chất phúc lợi rất phong phú, đa dạng. Ví dụ, chi cho con người lao động nhân ngày 1/6, Trung thu hay chi cho chị em phụ nữ trong DN nhân ngày 8/3, 20/10...

Về bản chất, các khoản chi này cũng là chi phúc lợi và chi trực tiếp cho người lao động, nên mặc dù Thông tư 151/2014/TT-BTC không liệt kê các khoản chi này, thì DN vẫn được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN nếu bảo đảm điều kiện là chi trực tiếp cho người lao động và khoản chi này mang tính chất phúc lợi. Khi triển khai chính sách thuế mới, nếu có các khoản chi phúc lợi khác phát sinh mà DN và cơ quan thuế địa phương gặp vướng mắc, Tổng cục Thuế sẽ có công văn hướng dẫn cụ thể.

Việc chi phúc lợi cho khoản nào, chi bao nhiêu tùy thuộc vào quyết định của ban lãnh đạo DN, nhưng tổng số khoản chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

Phải tới ngày 15/11/2014, Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Thông tư 151/2014/TT-BTC mới có hiệu lực, vậy những khoản chi có tính chất phúc lợi mà DN thực tế đã chi rồi, thì xử lý thế nào?

Từ ngày 15/11/2014 các chính sách về thuế mới được ban hành mới có hiệu lực, tuy nhiên, đối với các quy định liên quan tới thuế thu nhập DN được áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2014, nên các khoản chi trực tiếp cho người lao động mang tính chất phúc lợi trong cả năm 2014 vẫn được tính là chi phí hợp lý, hợp lệ. DN nào chưa chi thì có thể chi tiếp, miễn là bảo đảm không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

DN được tính thêm chi phí được trừ khiến số thuế thực tế phải nộp giảm đi. Thưa bà, điều này tác động thế nào tới số thu ngân sách nhà nước trong năm nay?

Chắc chắn là số thu ngân sách bị ảnh hưởng, nhưng không nhiều lắm.

Trong trường hợp DN đã nộp quá số thuế phải nộp sau khi tính ưu đãi theo chính sách mới, thì xử lý thế nào?

DN quyết toán thuế theo năm, tạm nộp theo quý, bây giờ mới là đầu quý IV, tức là DN mới tạm nộp thuế 3 quý đầu năm, nên số thuế tạm nộp thừa so với ưu đãi của chính sách thuế mới nếu có cũng không nhiều.

Giả sử sau khi quyết toán thuế năm 2014 (chậm nhất là ngày 31/3/2015), trong trường hợp DN nộp quá nghĩa vụ của họ với ngân sách thì theo Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành hoàn lại tiền thuế cho DN, hoặc thực hiện bù trừ vào bất cứ khoản thuế nào mà DN phải nộp vào kỳ tính thuế tiếp. DN được quyền lựa chọn phương án hoàn thuế hay bù trừ tiền thuế của kỳ nộp thuế tiếp theo.

Theo quy định mới, DN có tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống được kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý, thay vì theo tháng như hiện nay. Sẽ có bao nhiêu DN được hưởng chính sách ưu đãi này và chính sách này tác động thế nào đến thu ngân sách, thưa bà?

Hiện tại, DN có doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống được kê khai, nộp thuế GTGT theo quý, thay vì theo tháng như trước đây. Với chính sách này, theo ước tính của chúng tôi, có khoảng 84% số doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo quý.

Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Thông tư 151/2014/TT - BTC nâng mức doanh thu nộp thuế GTGT theo quý từ mức tối đa 20 tỷ đồng lên 50 tỷ đồng, theo ước tính sẽ có khoảng 91% số DN hiện nay được kê khai, nộp thuế GTGT theo quý.

Việc nâng mức doanh thu nộp thuế GTGT từ 20 tỷ đồng lên 50 tỷ đồng từ hàng tháng sang hàng quý không ảnh hưởng đến số thu ngân sách. Chính sách này khi mới đi vào áp dụng, ngân sách bị giảm thu, do luồng tiền vào bị chậm lại khoảng 3 tháng, nhưng sau đó sẽ trở lại bình thường.

Dù đến ngày 15/11/2014, chính sách thuế mới mới có hiệu lực, song kể từ quý IV/2014, DN có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm 2013 đến 50 tỷ đồng đã được kê khai, nộp thuế GTGT theo quý thay vì theo tháng.

Theo baodautu